Zmiany podatkowe od 2027 roku – co już jest w przepisach

Najważniejsze w skrócie

KSeF: od 1 stycznia 2027 r. kończy się okres przejściowy. Także najmniejsi podatnicy wystawiają faktury wyłącznie w KSeF.
Kary KSeF: według obecnych przepisów obowiązują od 1 stycznia 2027 r. Ministerstwo Finansów zapowiedziało ich odroczenie, ale to na razie projekt.
VAT: od 1 stycznia 2027 r. działa duża nowelizacja (Dz.U. 2026 poz. 1270). Wprowadza składy VAT i szerszą odpowiedzialność solidarną nabywcy usług.
JPK_CIT: ostatnia grupa podatników CIT przesyła księgi w strukturze JPK za rok podatkowy zaczynający się po 31 grudnia 2026 r.
ESG: od roku obrotowego 2027 unijne progi raportowania wynoszą ponad 1000 pracowników i ponad 450 mln euro obrotu. Polska ustawa wdrażająca jest jeszcze w przygotowaniu.
Filar II: w 2027 r. przypadają pierwsze terminy złożenia informacji GloBE za rok 2025.

Stan prawny na dzień 7 października 2026 r. Artykuł obejmuje wyłącznie przepisy opublikowane w Dzienniku Ustaw lub w Dzienniku Urzędowym UE. Projekty opisujemy w osobnym tekście o planach Ministerstwa Finansów.

KSeF: koniec okresu przejściowego

Obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych wszedł w życie etapami w 2026 r. Od 1 lutego 2026 r. objął podatników ze sprzedażą powyżej 200 mln zł brutto w 2024 r. Od 1 kwietnia 2026 r. objął pozostałych przedsiębiorców.

Do 31 grudnia 2026 r. obowiązują jeszcze dwa wyjątki (art. 145m i 145n ustawy o VAT, w brzmieniu nadanym ustawą z 5 sierpnia 2025 r., Dz.U. 2025 poz. 1203):

faktury poza KSeF, jeśli ich miesięczna wartość brutto nie przekracza 10 000 zł,
faktury wystawiane przy użyciu kas rejestrujących.

Od 1 stycznia 2027 r. oba wyjątki wygasają. Każdy czynny podatnik VAT wystawia faktury B2B w KSeF.

Kary i numer KSeF w przelewie

Przepisy o karach pieniężnych za naruszenia związane z KSeF (art. 106ni ust. 1–3 i 5–7 ustawy o VAT) wchodzą w życie 1 stycznia 2027 r. Wynika to z tej samej ustawy (Dz.U. 2025 poz. 1203).

16 września 2026 r. Ministerstwo Finansów ogłosiło, że chce odroczyć kary do 31 grudnia 2027 r. Projekt nowelizacji (UD477) jest na etapie konsultacji. Dopóki nie zostanie uchwalony, obowiązuje termin 1 stycznia 2027 r.

Odroczenie kar nie zmienia samego obowiązku korzystania z KSeF. Podkreśla to również komunikat Krajowej Administracji Skarbowej.

Od 1 stycznia 2027 r. stosuje się także art. 108g ustawy o VAT. Czynny podatnik VAT płacący przelewem za fakturę z KSeF musi podać w tytule przelewu jej numer KSeF albo identyfikator zbiorczy.

Nowelizacja VAT od 1 stycznia 2027 r.

Ustawa z 4 września 2026 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników została ogłoszona 29 września 2026 r. (Dz.U. 2026 poz. 1270). Większość przepisów wchodzi w życie 1 stycznia 2027 r.

Składy VAT

Ustawa dodaje do ustawy o VAT nową procedurę składu VAT (art. 138l i nast.). Dostawa towarów do składu i obrót nimi w składzie mogą być opodatkowane stawką 0%. VAT rozlicza się po zakończeniu procedury, np. po wyprowadzeniu towaru ze składu.

Prowadzenie składu i stosowanie procedury wymagają zezwolenia naczelnika urzędu skarbowego. Towary mogą pozostawać w procedurze najwyżej 24 miesiące. Zakres towarów określa nowy załącznik nr 17 do ustawy o VAT.

Szersza odpowiedzialność solidarna nabywcy

Nowy art. 105a obejmuje także usługi wymienione w nowym załączniku nr 16. Są wśród nich usługi związane z oprogramowaniem, rachunkowo-księgowe, doradcze, reklamowe oraz badawczo-rozwojowe.

Nabywca odpowiada za zaległości dostawcy, jeśli wiedział lub miał uzasadnione podstawy przypuszczać, że VAT nie zostanie wpłacony. Ustawa podaje przykład: cenę bez uzasadnienia ekonomicznego niższą od wartości rynkowej.

Odpowiedzialności nie stosuje się m.in. przy zapłacie w mechanizmie podzielonej płatności. Wyłączone są też usługi na fakturze poniżej 15 000 zł. To wyłączenie nie działa, gdy usługi od jednego dostawcy w danym miesiącu przekroczą 50 000 zł netto.

Nowe zasady dotyczą usług, dla których obowiązek podatkowy powstanie od 1 stycznia 2027 r.

Pozostałe zmiany w VAT

Zwolnienie podmiotowe: do limitu sprzedaży wlicza się także przemieszczenie własnych towarów do innego państwa UE (art. 113 ust. 1a). Za rok 2026 limit liczy się według dotychczasowych zasad.
Remanent likwidacyjny: podatek ze spisu z natury wykazuje się w deklaracji za okres rozwiązania spółki lub zakończenia działalności.
Wewnątrzwspólnotowe nabycie środków transportu: uchylono szczególny termin zapłaty podatku (art. 103 ust. 4–5). W zamian składa się elektroniczną informację o nabytym środku transportu.
Kasy rejestrujące: za niezłożenie w terminie wniosku o wyrejestrowanie kasy grozi kara 300 zł.

Część przepisów wejdzie w życie później, m.in. 1 lipca 2027 r. oraz w 2028 r. Dotyczy to głównie kas rejestrujących i terminali TAX FREE.

CIT: JPK_CIT dla ostatniej grupy podatników

Obowiązek przesyłania ksiąg rachunkowych w strukturze JPK_KR_PD (tzw. JPK_CIT) wprowadzano w trzech etapach. Ostatni etap obejmuje pozostałych podatników CIT, w tym rozliczających VAT kwartalnie i zwolnionych z VAT.

Według Krajowej Administracji Skarbowej dotyczy to roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2026 r. Przy roku kalendarzowym trzeba więc przygotować księgi za 2027 r.

Ustawa z 15 maja 2026 r. (Dz.U. 2026 poz. 779) zmieniła termin przesłania ksiąg. Od 1 lipca 2026 r. art. 9 ust. 1c ustawy o CIT wskazuje koniec siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.

CIT banków i podatek bankowy

Ustawa z 6 listopada 2025 r. (Dz.U. 2025 poz. 1658) wprowadziła wyższe stawki CIT dla banków z okresem przejściowym. Co do zasady w roku podatkowym rozpoczynającym się w 2027 r. stosuje się stawkę 26%. Docelowa stawka 23% obowiązuje od 2028 r.

Od 1 stycznia 2027 r. zmieniają się też stawki podatku od niektórych instytucji finansowych. Szczegółowe zasady przejściowe są w samej ustawie.

Globalny podatek minimalny (Filar II)

Ustawa z 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych (Dz.U. 2024 poz. 1685) obowiązuje od 1 stycznia 2025 r. Dotyczy grup z przychodem skonsolidowanym co najmniej 750 mln euro.

Informację o opodatkowaniu wyrównawczym składa się do końca 15. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego (art. 133 ust. 1). Za pierwszy rok objęty przepisami termin wynosi 18 miesięcy (art. 133 ust. 10).

Dla roku 2025 równego kalendarzowemu terminy przypadają więc na koniec marca 2027 r. albo – jeśli 2025 r. jest pierwszym rokiem – na koniec czerwca 2027 r. Zakres danych określa rozporządzenie z 24 kwietnia 2026 r. (Dz.U. 2026 poz. 571).

Sprawozdawczość ESG po pakiecie Omnibus

Dyrektywa (UE) 2026/470 z 24 lutego 2026 r. zawęziła zakres raportowania zrównoważonego rozwoju. Obowiązek ma dotyczyć jednostek z obrotem netto powyżej 450 mln euro i średnio ponad 1000 pracowników.

Nowe progi stosuje się do lat obrotowych rozpoczynających się od 1 stycznia 2027 r. Państwa członkowskie mają czas na wdrożenie do 19 marca 2027 r.

W Polsce obowiązuje już przepis przejściowy. Art. 84a ustawy o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 333) pozwala nie sporządzać sprawozdawczości za lata obrotowe rozpoczynające się w 2025 i 2026 r.

Warunek: w danym i poprzednim roku jednostka nie przekroczyła progu 1000 pracowników lub progu 1,9 mld zł przychodów netto. Decyzję podejmuje kierownik jednostki.

Przepisy na 2027 r. i kolejne lata są dopiero w projekcie (UC155). Opisujemy go w artykule o planach Ministerstwa Finansów.

Branża paliwowa

Ustawa z 18 września 2026 r. (Dz.U. 2026 poz. 1287) wprowadza podatek od nadzwyczajnych zysków ze sprzedaży paliw ciekłych. Rok podatkowy trwa od 1 marca 2026 r. do 31 marca 2027 r., a stawka wynosi 60% podstawy.

Co warto zrobić już teraz

Sprawdzić, czy firma korzysta z limitu 10 000 zł lub faktur z kasy. Od stycznia 2027 r. wszystkie faktury B2B trzeba wystawiać w KSeF.
Dostosować proces płatności, aby przelewy zawierały numer KSeF faktury.
Nie odkładać wdrożenia KSeF, licząc na odroczenie kar. Projekt UD477 nie jest jeszcze prawem.
Przejrzeć dostawców usług z załącznika nr 16 i zasady płatności w mechanizmie podzielonej płatności.
Ocenić, czy skład VAT może poprawić płynność w handlu międzynarodowym.
Przy zwolnieniu podmiotowym z VAT policzyć limit z uwzględnieniem przemieszczeń towarów do UE.
Sprawdzić, czy plan kont i system księgowy obsługują strukturę JPK_KR_PD od 2027 r.
W grupach objętych Filarem II zaplanować terminy złożenia informacji GloBE za 2025 r.
Sprawdzić zakres raportowania ESG według progów z dyrektywy 2026/470.

Źródła

Artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. Jeśli chcą Państwo omówić wpływ tych zmian na swoją firmę, zapraszamy do kontaktu.